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Catálogo de cuentas según el SAT

Con la intensión de unificar la información contable de los contribuyentes, el SAT ha publicado el catálogo de cuentas a través del Anexo 24.

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El catálogo de cuentas es un documento que define la forma y estructura en la que la información se presenta mediante los estados financieros, por esa razón el SAT ha publicado el que deberás utilizar para enviar tu contabilidad electrónica.

Recordemos que uno de las características de la información contable que dicha información se presenta de forma ordenada y claramente identificable, por esa razón se busca uniformar a todos los contribuyentes.

De ahí nace la necesidad de agrupar las operaciones que conserven una misma naturaleza para luego agruparlas y totalizarlas para poder ser analizadas e interpretadas.

Tenemos entonces que la estructura del catálogo de cuentas se ordena de la siguiente manera:

Cuenta
– Sub cuenta
— Sub sub cuenta

Atendiendo siempre a que las cuentas hijas (sub-cuentas) tiene la misma naturaleza de la cuenta padre y tienen el mismo comportamiento en sus movimientos.

De esta forma, debemos crear un catálogo de cuentas en nuestra empresa que nos permita saber cual es el orden en que aparecerán los saldos de nuestras cuentas en los Estados Financieros.

Catálogo de cuentas según el SAT

Catálogo de cuentas SAT con código agrupador

Con la intensión de adaptarse a las Normas de Información Financiera, el SAT ha publicado un catálogo de cuentas ordenado y delimitado para que los contribuyentes presenten la información contable mes a mes.

Si bien, muchas de las cuentas de este catálogo (actualmente ya mas de mil) no aplican a todos los sectores es necesario tenerlas presentes.

Por ello, desde el pasado 01 de Julio de 2014, el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer la segunda modificación a la resolución miscelánea fiscal de 2014, y con ella el «Anexo 24 – Contabilidad en Medios Electrónicos».

Posteriormente ha venido publicando modificaciones a este catálogo, aumentando la cantidad cuentas en el catálogo para abarcar a todos los sectores posibles.

Para la última publicación oficial de este catálogo de cuentas, ahora ya en 2015 y 2016, prácticamente en lo que respecta a este documento no hubo modificación alguna.

  • 100 – Cuentas de Activo
    • 100.01 – Cuentas de Activo a corto plazo
    • 100.02 – Cuentas de Activo a largo plazo
  • 200 – Cuentas de Pasivo
    • 200.01 – Cuentas de Pasivo a corto plazo
    • 200.02 – Cuentas de Pasivo a largo plazo
  • 300 – Cuentas de Capital Contable
  • 400 – Cuentas de Ingresos
  • 500 – Cuentas de Costos
  • 600 – Cuentas de Gastos
  • 700 – Cuentas Resultado integral de financiamiento
  • 800 – Cuentas de Orden

Código agrupador – Catálogo de cuentas (Anexo 24)

Después de eso, muchos empezaron a preguntarse:

¿Debo modificar mi catálogo de cuentas actual o modificar su estructura para que coincida con la del SAT? ¿Tengo que agregar el dígito agrupador en algún campo en la captura de la póliza?

De primera instancia te puedo decir que no será necesario modificar nuestro actual catálogo de cuentas para que coincida con la estructura que el SAT ha publicado.

De hecho, al SAT le importará poco si tienes un desorden con tus cuentas, lo que le importará será que la información venga agrupada tal y como lo ha definido.

Es decir, a la autoridad no le importará que tu catálogo la cuenta de CLIENTES se encuentre antes o después de las cuentas de IVA ACREDITABLE o de PAGOS PROVISIONALES DE ISR o que estas últimas se encuentren antes de la cuenta de BANCOS.

Lo que el SAT necesita es que a la cuenta de CLIENTES le asignes el dígito agrupador 105 y que a sus respectivas cuentas le asignes 105.01 al 105.04 según corresponda.

Y así con cada una de las cuentas:

  • 102 – Bancos
    • 102.01 Bancos nacionales
  • 114 – Pagos provisionales
    • 114.01 – PAGOS PROVISIONALES ISR
  • 118 – Impuestos acreditables pagados
    • 118.01 – IVA ACREDITABLE

Por otro lado, es buen momento para analizar la estructura actual de tu catálogo de cuentas y saber si está ordenado de tal forma que la información contable primero sea útil para nosotros antes que servirle a la autoridad como medio de fiscalización.

¿Después de todo quienes son los primeros en utilizar la información contable? Nosotros para el cálculo de impuestos.

Si te vas a animar a re-ordenar tu catálogo de cuentas actual antes que todo ten en cuenta que debes hacer un respaldo por aquello de un error en el transcurso.

La forma mas rápida de hacer sería mover o a traspasar los movimientos a una cuenta, borrar la cuenta origen y traspasarlos a la cuenta deseada.

Y vaya que me ha tocado ver algunos catálogo de cuentas de colegas que a la hora de realizar los cálculos andan haciendo operaciones extra libros; cuando la misma información que emite el sistema contable a través de sus diversos reportes puede servir para elaborar tus papeles de trabajo.

Asignar código agrupador al catálogo de cuentas

Desde la versión 7.7.x de Contpaqi Contabilidad se encuentra lista para asignar el código agrupador al catálogo de cuentas del Anexo 24 del SAT.

Para ello lo que debemos hacer es ir al menú Catálogos / Catálogo de cuentas o presionar simultáneamente Ctrl + F3, y seleccionamos una cuenta a la cual le vamos a asignar el código agrupador.

Cuando existan cuentas que por su naturaleza correspondan al mismo código agrupador puedes hacer uso del “copiar y pegar” o la combinación de teclas Ctrl + J para rellenar hacía abajo.

Cada que se asignen cuentas el sistema de forma automática lo irá registrando en la base de datos, por lo que la información se guardará en el instante y no importará si al salirte de la aplicación de Excel guardas cambios o no.


Poco a poco, se va optimizando este asunto relacionado con el tema de la contabilidad electrónica y las opciones que tenemos para presentar la información contable a la autoridad.

Muchos tropezaremos en nuestros primeros pasos, y la autoridad consciente de ello irá dando pautas para mejorar o simplificar estos procesos, pues sabe que los primeros informes que reciba serán un total enredo, pero con el tiempo se irán normalizando.

Vemos también que de lo único que debemos preocuparnos será de hacer nuestro trabajo con calidad, al final lo que ingresemos como información contable a nuestros sistemas informáticos, será lo que obtendremos al solicitar los reportes.


Preguntas frecuentes

¿A qué nivel deben enviarse el catálogo de cuentas y la balanza de comprobación?

El catálogo de cuentas y la balanza de comprobación como mínimo deberán enviarse a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta a primer nivel), excepto cuando los contribuyentes en su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor, éste deberá asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT.

Fundamento legal: Regla 2.8.1.4. de la RMF para 2015.

Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel, ¿Debo enviar nuevamente el catálogo de cuentas?

Sí, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles, considerando su envío a más tardar al vencimiento de la obligación de enviar la balanza de comprobación del mes en que se agregó la cuenta mayor o subcuenta a primer nivel.

Fundamento legal: Regla 2.8.1.4. de la RMF para 2015.

¿Cuándo los contribuyentes en sus sistemas contables sólo tengan cuentas de nivel mayor, como deberá asociarse al código agrupador?

Estas cuentas de nivel mayor deberán asociarse a nivel de subcuenta (nivel 2) del código agrupador del SAT.

Fundamento legal: Regla 2.8.1.4. de la RMF para 2015.

¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en las balanzas de comprobación?

Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento y cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el periodo.

Fundamento legal: Regla 2.8.1.4. de la RMF para 2015.

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Esta entrada tiene 18 comentarios

  1. Ignacio Arra,mbide

    Hola antes que nada ,m los felicito por este blog que si ayuda y te da ganas de quedarte a verlo , Queria saber estas claves del catalogo de cuentas del sat , se van a capturar de manera de manual en el portal o para los proximos meses se deben de llevar en los sistemas contables de las empresas estos catalogos . Saludos

    1. Muchas gracias por tu comentario Ignacio, por ahora sólo está a la luz la forma en la que la autoridad quiere la información, la ventaja de esto es que no será necesario capturarla de forma manual, ya que muy seguramente los programas contables vendrán con la herramienta para exportar la información en formato XML (que es el formato para la contabilidad electrónica) en ese sentido, lo único que se tiene es configurar el sistema para que de forma automática se vayan agrupando los movimientos en las pólizas con la cuenta que corresponda al SAT, no se si me explico.

      Lo que si te recomiendo es que si vas a iniciar con la configuración de una nueva empresa tengas presente este catálogo para estructurar la información de esta forma, verás que al final te será mucho mas rápido tener la información a tiempo 😉

      Saludos!

      1. Ignacio Arrambide

        hOLA israel escuche por hay , que la autoridad no va hacer exigible las balanzas polizas y estados financieros hay alguna multa . Ademas que si e caro el servicio que ofrecen las casa de sofware aqui en mexico. Que tan cierto es esto que digo saludos

  2. Ignacio Arra,mbide

    Hola antes que nada ,m los felicito por este blog que si ayuda y te da ganas de quedarte a verlo , Queria saber estas claves del catalogo de cuentas del sat , se van a capturar de manera de manual en el portal o para los proximos meses se deben de llevar en los sistemas contables de las empresas estos catalogos . Saludos

    1. Muchas gracias por tu comentario Ignacio, por ahora sólo está a la luz la forma en la que la autoridad quiere la información, la ventaja de esto es que no será necesario capturarla de forma manual, ya que muy seguramente los programas contables vendrán con la herramienta para exportar la información en formato XML (que es el formato para la contabilidad electrónica) en ese sentido, lo único que se tiene es configurar el sistema para que de forma automática se vayan agrupando los movimientos en las pólizas con la cuenta que corresponda al SAT, no se si me explico.

      Lo que si te recomiendo es que si vas a iniciar con la configuración de una nueva empresa tengas presente este catálogo para estructurar la información de esta forma, verás que al final te será mucho mas rápido tener la información a tiempo 😉

      Saludos!

      1. Ignacio Arrambide

        hOLA israel escuche por hay , que la autoridad no va hacer exigible las balanzas polizas y estados financieros hay alguna multa . Ademas que si e caro el servicio que ofrecen las casa de sofware aqui en mexico. Que tan cierto es esto que digo saludos

        1. Israel Castro

          Es cierto que, no existe multa por no cumplir con el envío de la contabilidad de forma mensual, tal parece que la autoridad se le olvidó (o lo hizo a propósito). Sin embargo, también se sabe que, la autoridad lo primero que hará con aquellas empresas que no cumplan con esto será ponerlos en la mira. Quizás exista alguna revisión o algo por el estilo.

          Respecto del software tienes razón, están algo caros los sistemas, sin embargo, estamos ofreciendo un paquete de contabilidad que es bastante económico: Sistema integral Contable – Fiscal – Administrativo

          Saludos,

  3. Ana Serna

    Hola, primero que nada muchas gracias por la pagina, gran trabajo, es genial.
    Del catalogo me queda una duda, para las empresas que tienen IVA retenido a favor, como transportistas o chatarreras ? no contemplan esta cuenta.
    Se podrá agregar como Otros Impuestos a favor ?
    Saludos.

    1. Israel Castro

      Hola Serna,

      Muchas gracias por tu comentario, hago lo mejor que puedo y me siento bastante bien al leer comentarios como el tuyo.

      Respecto de tu pregunta, pues si, considero que no habría inconveniente por agruparla en esa cuenta. Recordemos que en tu catalago de cuentas podrás contabilizarlas de forma normal como lo hemos venido haciendo, pero ya a la hora de configurar las cuentas debemos poner el dígito verificador al que corresponden. No se que software estes utilizando pero con las nuevas versiones los desarrolladores deben poner esa configuración.

      Saludos

  4. Sarahi Urbina

    Hola!
    Sabes que en mi pac la cuenta 1 es el activo la cuenta 1.1 es al Activo circulante, por lo tanto me queda como 1.1.1 Caja, pero no deberia ser así, porque en todo caso no me queda como el SAT, entonces la verdad no se que hacer.

    Espero tus comentarios
    Felicidades por el blog!!

    1. Israel Castro

      Hola Sarahi,

      Para la estructura que está pidiendo el SAT (en teoría) los sistemas actuales de contabilidad deberán permitir asignarle el código agrupador independientemente de la cuenta que tengas en tu sistema actualmente.

      ¿Qué sistema manejas?

  5. Jaime Miranda

    Buenos dias, Israel tengo muchas dudas sobre todo con las de iva pues el IVA ACREDITABLE PAGADO EN ESA MISMA CUENTA LE A CREDITO EL IVA X PAGAR Y EL DATO DEL MAYOR OBVIO ES IVA AFAVOR y EL SAT marca las 2 cuentas y por otro lado el » iva que se retiene x servicios de honorarios» no aparece en el catalogo del SAT donde s e debe agrupar. te agradesco tu atencion y el mantener este blog que es de gran ayuda.
    Saludos.
    Jaime MIRANADA,

    1. Israel Castro

      Hola Jaime,

      Si te da saldo a favor puedes dejarlo con vida dentro de la misma cuenta del IVA acreditable y sólo disminuye la parte que corresponda al IVA trasladado. En el caso del IVA que se nos retiene puede ir dentro de la cuenta 113.08 Otros impuestos a favor (Catálogo actualizado)

      Saludos!

  6. Israel Castro

    Hola Sarahi,

    Para la estructura que está pidiendo el SAT (en teoría) los sistemas actuales de contabilidad deberán permitir asignarle el código agrupador independientemente de la cuenta que tengas en tu sistema actualmente.

    ¿Qué sistema manejas?

  7. Israel Castro

    Hola Jaime,

    Si te da saldo a favor puedes dejarlo con vida dentro de la misma cuenta del IVA acreditable y sólo disminuye la parte que corresponda al IVA trasladado. En el caso del IVA que se nos retiene puede ir dentro de la cuenta 113.08 Otros impuestos a favor (Catálogo actualizado)

    Saludos!

  8. eunice

    Hola Buenos dias quisiera agrupar de forma masiva el codigo agrupador al catalogo de cuentas, me dice que tengo que checar que este seleccionada la empresa en la hoja de calculo? como esta esto? y tambien al moemnto de hacer todos lo pasos me arroja el excel en blanco pero no viene los cuadros amarillos donde le tengo que poner saldo y filtrar cuentas, Me podria ayudar, se los voy a agradecer mucho.

  9. eunice

    Hola Buenos dias quisiera agrupar de forma masiva el codigo agrupador al catalogo de cuentas, me dice que tengo que checar que este seleccionada la empresa en la hoja de calculo? como esta esto? y tambien al moemnto de hacer todos lo pasos me arroja el excel en blanco pero no viene los cuadros amarillos donde le tengo que poner saldo y filtrar cuentas, Me podria ayudar, se los voy a agradecer mucho.

  10. araceli

    estoy asociando documentos en contpaq al momento de hacerlo con la pestaña contabilizar me arroja un mensaje que dice la empresa no maneja devolucion de iva
    por favor revise la redefinicion le busco como solucionar el problema pero no puedo me podrias orientar

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